مالیات حقوق چگونه محاسبه می شود

در ایران، مالیات حقوق بر اساس **ماده ۸۶ قانون مالیات‌های مستقیم** محاسبه می‌شود. این مالیات از حقوق و مزایای کارکنان کسر شده و توسط کارفرما به سازمان امور مالیاتی پرداخت می‌شود. در ادامه، مراحل محاسبه مالیات حقوق را توضیح می‌دهیم:

---

### **۱. تعیین درآمد مشمول مالیات**
درآمد مشمول مالیات شامل **حقوق پایه، مزایا، اضافه‌کاری، پاداش، حق مسکن، حق خواربار و سایر مزایای نقدی و غیرنقدی** (به جز موارد معاف) است.

**موارد معاف از مالیات حقوق (ماده ۹۱ قانون مالیات‌های مستقیم):**
- عیدی و پاداش پایان سال تا سقف **۱۲۰ برابر حداقل حقوق روزانه** (در سال ۱۴۰۳، حداقل حقوق روزانه ۱,۲۰۰,۰۰۰ ریال است، بنابراین سقف معافیت عیدی: ۱۲۰ × ۱,۲۰۰,۰۰۰ = ۱۴۴,۰۰۰,۰۰۰ ریال).
- حق اولاد (تا سقف ۳ فرزند، هر فرزند ۱,۲۰۰,۰۰۰ ریال در ماه).
- هزینه‌های درمانی (با ارائه فاکتور).
- کمک هزینه مسکن و خواربار (تا سقف معین).
- حقوق بازنشستگی و وظیفه (معاف از مالیات).

---

### **۲. کسر معافیت مالیاتی**
هر سال، دولت سقف معافیت مالیاتی را تعیین می‌کند. در سال ۱۴۰۳، معافیت سالانه مالیات حقوق **۴۸۰,۰۰۰,۰۰۰ ریال** (۴۸ میلیون تومان) است.

- اگر درآمد سالانه کارمند کمتر از این مبلغ باشد، مالیات ندارد.
- اگر بیشتر باشد، مابه‌التفاوت مشمول مالیات می‌شود.

---

### **۳. محاسبه مالیات بر اساس نرخ‌های تصاعدی**
مالیات حقوق بر اساس **نرخ‌های تصاعدی** محاسبه می‌شود. جدول نرخ‌های مالیات حقوق در سال ۱۴۰۳ به شرح زیر است:

| **درآمد مشمول مالیات (ریال)** | **نرخ مالیات (درصد)** |
|--------------------------------|-----------------------|
| تا ۴۸۰,۰۰۰,۰۰۰ | ۰% (معاف) |
| ۴۸۰,۰۰۰,۰۰۱ تا ۹۶۰,۰۰۰,۰۰۰ | ۱۰% |
| ۹۶۰,۰۰۰,۰۰۱ تا ۱,۹۲۰,۰۰۰,۰۰۰ | ۱۵% |
| ۱,۹۲۰,۰۰۰,۰۰۱ تا ۲,۸۸۰,۰۰۰,۰۰۰| ۲۰% |
| ۲,۸۸۰,۰۰۰,۰۰۱ تا ۳,۸۴۰,۰۰۰,۰۰۰| ۲۵% |
| بیش از ۳,۸۴۰,۰۰۰,۰۰۰ | ۳۰% |

**مثال محاسبه مالیات حقوق:**
فرض کنید درآمد سالانه یک کارمند **۶۰۰,۰۰۰,۰۰۰ ریال** باشد.

1. **معافیت سالانه:** ۴۸۰,۰۰۰,۰۰۰ ریال
2. **درآمد مشمول مالیات:** ۶۰۰,۰۰۰,۰۰۰ - ۴۸۰,۰۰۰,۰۰۰ = ۱۲۰,۰۰۰,۰۰۰ ریال
3. **مالیات:** ۱۲۰,۰۰۰,۰۰۰ × ۱۰% = **۱۲,۰۰۰,۰۰۰ ریال** (۱.۲ میلیون تومان)

---

### **۴. کسر مالیات از حقوق ماهانه**
کارفرما موظف است مالیات را به صورت ماهانه از حقوق کارمند کسر کرده و تا پایان ماه بعد به سازمان امور مالیاتی پرداخت کند.

**فرمول محاسبه مالیات ماهانه:**
1. حقوق و مزایای ماهانه را جمع کنید.
2. معافیت ماهانه را محاسبه کنید (معافیت سالانه ÷ ۱۲).
3. مابه‌التفاوت را در نرخ مالیات ضرب کنید.

**مثال:**
- حقوق ماهانه: ۱۰,۰۰۰,۰۰۰ ریال
- معافیت ماهانه: ۴۸۰,۰۰۰,۰۰۰ ÷ ۱۲ = ۴۰,۰۰۰,۰۰۰ ریال
- درآمد مشمول مالیات: ۱۰,۰۰۰,۰۰۰ - ۴۰,۰۰۰,۰۰۰ = **منفی** → مالیات صفر.

اگر حقوق ماهانه ۶۰,۰۰۰,۰۰۰ ریال باشد:
- درآمد مشمول: ۶۰,۰۰۰,۰۰۰ - ۴۰,۰۰۰,۰۰۰ = ۲۰,۰۰۰,۰۰۰ ریال
- مالیات: ۲۰,۰۰۰,۰۰۰ × ۱۰% = **۲,۰۰۰,۰۰۰ ریال** (۲۰۰ هزار تومان)

---

### **۵. پرداخت مالیات توسط کارفرما**
- کارفرما باید مالیات را تا **پایان ماه بعد** به سازمان امور مالیاتی پرداخت کند.
- در پایان سال، کارفرما باید **فهرست حقوق و مالیات** را به سازمان امور مالیاتی ارسال کند.

---

### **نکات مهم:**
- **مالیات حقوق فقط برای حقوق‌بگیران** (کارمندان دولتی و خصوصی) اعمال می‌شود.
- **کارگران روزمزد** مشمول مالیات حقوق نیستند.
- **پرداخت مالیات توسط کارفرما** اجباری است و در صورت عدم پرداخت، جریمه دارد.
- **مالیات حقوق از مالیات بر درآمد مشاغل** (برای کسبه و آزادکاران) متفاوت است.

---

### **سوال متداول:**
**آیا مالیات حقوق از حقوق خالص کسر می‌شود؟**
بله، کارفرما مالیات را از حقوق ناخالص کسر کرده و مابقی را به کارمند پرداخت می‌کند.

**اگر کارمند چند منبع درآمد داشته باشد، چطور؟**
درآمدهای دیگر (مثل اجاره، سود سپرده) مشمول **مالیات بر درآمد اشخاص** می‌شوند و جدا از مالیات حقوق محاسبه می‌شوند.

---

اگر سوال خاصی دارید، می‌توانید بپرسید!